Przekształcenie leasingu operacyjnego na finansowy – krok po kroku

Wiele spółek spotyka się z następującym problemem: zostaje podpisana umowa, która w nazwie ma „leasing operacyjny”, a zgodnie z ustawą o rachunkowości trzeba taką umowę rozpoznać w księgach rachunkowych i w sprawozdaniu finansowym jako umowę leasingu finansowego.

Sytuacja komplikuje się, jeśli np. dana umowa została już niepoprawnie rozpoznana w danym roku lub nawet latach wcześniejszych jako leasing operacyjny – wówczas trzeba dokonać odpowiednich korekt w celu odwrócenia dotychczasowych księgowań i dokonania nowych:

• poprzez wynik bieżącego okresu,
• w zależności od okoliczności - również poprzez wynik z lat ubiegłych.

W związku z powyższym należy zadać pytanie: jak podejść do kwestii księgowego przekształcenia umów leasingu operacyjnego na finansowy, żeby przekształcenie było przeprowadzone poprawnie i efektywnie? Czy istnieją narzędzia, którymi można się posłużyć podczas przekształcania umów leasingu?

Leasing operacyjny czy finansowy?

Większość zawieranych umów leasingu to z punktu widzenia przepisów rachunkowych leasing finansowy. Równocześnie zdecydowana większość tego rodzaju umów dla celów podatkowych jest klasyfikowana jako leasing operacyjny. W ustawach o podatku dochodowym od osób prawnych i fizycznych warunkiem uznania leasingu za finansowy jest łączne spełnienie trzech warunków:

• umowa leasingu jest zawarta na czas nieoznaczony,
• suma ustalonych w niej opłat pomniejszona o należny podatek od towarów i usług odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,
• umowa zawiera postanowienia, że odpisów amortyzacyjnych w podstawowym jej okresie dokonuje korzystający.