Podatkowe skutki rezerw tworzonych na należności

W prowadzeniu działalności gospodarczej, poza aspektem wynikowym bardzo ważny staje się problem utrzymania płynności i zarządzania kapitałem obrotowym. Rozwinięta gospodarka charakteryzuje się tym, że między przedsiębiorstwami zachodzi wiele interakcji i bardzo rzadko zdarza się, że jeden podmiot posiada bezpośredniego dostawcę surowców i jednocześnie oferuje swoje produkty odbiorcy finalnemu.

Znakomita większość to powiązani ze sobą dostawcy i usługodawcy, którzy działają na rzecz podmiotów, docierajacych w efekcie do finalnego klienta – czyli konsumenta.

Taka struktura przy rozwijającej się gospodarce stanowi motor rozwoju, natomiast w warunkach spowolnienia gospodarczego lub kryzysu może wywołać efekt domina. Wystarczy, że jeden podmiot wpadnie w problemy finansowe, a jego kontrahenci nie otrzymają zapłaty za swoje usługi i w rezultacie nie wywiążą się ze zobowiązań wobec własnych dostawców. Z tego powodu kwestia zarządzania należnościami staje się coraz większym problemem.

Należy pamiętać, że większość należności wyrażona jest w kwotach brutto wraz z podatkiem VAT oraz jako przychód należny weszły do podstawy opodatkowania. Wierzyciel, który zdecydował się na odroczony termin płatności wobec dłużnika, nie mógł tego efektu przełożyć na zobowiązania podatkowe. Stanowi to dodatkowy efekt penalizujący podmiot borykający się z problemami w zakresie windykacji należności. Z tego też względu obowiązujące przepisy podatkowe umożliwiają w uzasadnionych przypadkach odzyskanie podatku zapłaconego tytułem należności, których odzyskanie jest wątpliwe lub wręcz niemożliwe.