3 lipca 2013 r. zostało ogłoszone rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (dalej jako „rozporządzenie”). Weszło ono w życie 18 lipca 2013 r.

Jedną z nowości wprowadzonych rozporządzeniem jest regulacja związana z tzw. restrukturyzacją działalności gospodarczej. Zagadnienie to w latach wcześniejszych było szeroko dyskutowane na arenie międzynarodowej. W efekcie dyskusji wprowadzono rozdział IX Wytycznych OECD, zaś minister finansów – uwzględniając zmiany wprowadzone przez OECD – znowelizował polskie przepisy, dodając § 23a rozporządzenia.

Przepis ten daje władzom podatkowym prawo badania zgodności warunków ustalonych lub narzuconych w ramach restrukturyzacji działalności pomiędzy podmiotami powiązanymi z warunkami, jakie ustaliłyby pomiędzy sobą podmioty niezależne.

Należy wspomnieć, że restrukturyzacja działalności to pojęcie zdefiniowane w przepisach o cenach transferowych, którego znaczenie różni się od znaczenia prawnego. Przez restrukturyzację działalności rozumie się bowiem przeniesienie między podmiotami powiązanymi istotnych ekonomicznie funkcji lub aktywów albo też ryzyk.

Przykład

Grupa kapitałowa ma trzy fabryki – w Polsce, we Francji i w Niemczech. Produkują one farmaeutyki, a dodatkowo zajmują się ich sprzedażą na terenie swoich państw. Tym samym grupa płaci podatki od zysków wszystkich tych trzech fabryk. Rentowność tego biznesu jest stosunkowo duża, ale obciążenia podatkowe całej grupy też są znaczne.

Restrukturyzując taką grupę, należałoby wykorzystać koncepcję producenta kontraktowego (o producencie kontraktowym można przeczytać w artykule „Charakterystyka podmiotów produkcyjnych” na s. 43). Każda z fabryk przeistacza się w producenta kontraktowego, który produkuje na zamówienie spółki matki. To powoduje spadek rentowności poszczególnych fabryk, ponieważ redukcji ulegają wykonywane przez nie funkcje oraz aktywa i ryzyka. Sprzedaż, czy funkcję tworzącą dochody, realizuje spółka matka, czyli ten podmiot, który jest zlokalizowany w państwie o najbardziej korzystnej stawce podatkowej.

Pozostałe 83% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.

Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.

Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułu

Możesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.

Ulubione Drukuj

Zobacz również

Metody wyceny aktywów własnych

Metody wyceny aktywów własnych

Wycena inwestycji jest dobra tylko wtedy, kiedy obie strony transakcji wyjdą na niej win-win. Żeby tak jednak było, obie strony działające w otoczeniu gospodarczym powinny posiadać taką samą informację, wolną od zniekształceń. Oczywiście wiemy, że tak nie jest i tak naprawdę któraś ze stron musi zawsze okazać się w dłuższej perspektywie lekko pokrzywdzona. Co zrobić, by nie być po tej gorszej stronie inwestycji? Trzeba nauczyć się kilku podstawowych metod wyceny własnych aktywów.

Czytaj więcej
Tekst otwarty nr 11-12/2023

Rozwijamy się z naszymi klientami i dla naszych klientów

Rozwijamy się z naszymi klientami i dla naszych klientów

Członek zarządu Controlling Systems o tym, jak zmieniał się controlling w Polsce na przestrzeni ostatnich 20 lat, nowych wyzwaniach oraz szansach dla rozwoju systemów controllingowych i znaczeniu czynnika ludzkiego w rozwoju controllingu.

Czytaj więcej

Polecamy

Przejdź do

Partnerzy

Reklama

Polityka cookies

Dalsze aktywne korzystanie z Serwisu (przeglądanie treści, zamknięcie komunikatu, kliknięcie w odnośniki na stronie) bez zmian ustawień prywatności, wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych przez EXPLANATOR oraz partnerów w celu realizacji usług, zgodnie z Polityką prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.

Usługa Cel użycia Włączone
Pliki cookies niezbędne do funkcjonowania strony Nie możesz wyłączyć tych plików cookies, ponieważ są one niezbędne by strona działała prawidłowo. W ramach tych plików cookies zapisywane są również zdefiniowane przez Ciebie ustawienia cookies. TAK
Pliki cookies analityczne Pliki cookies umożliwiające zbieranie informacji o sposobie korzystania przez użytkownika ze strony internetowej w celu optymalizacji jej funkcjonowania, oraz dostosowania do oczekiwań użytkownika. Informacje zebrane przez te pliki nie identyfikują żadnego konkretnego użytkownika.
Pliki cookies marketingowe Pliki cookies umożliwiające wyświetlanie użytkownikowi treści marketingowych dostosowanych do jego preferencji, oraz kierowanie do niego powiadomień o ofertach marketingowych odpowiadających jego zainteresowaniom, obejmujących informacje dotyczące produktów i usług administratora strony i podmiotów trzecich. Jeśli zdecydujesz się usunąć lub wyłączyć te pliki cookie, reklamy nadal będą wyświetlane, ale mogą one nie być odpowiednie dla Ciebie.