Koszty na przełomie roku

Przedsiębiorcy w ramach prac kończących rok obrotowy zobowiązani są do wnikliwej analizy stanu swoich aktywów i pasywów. Analiza ta powinna być równolegle prowadzona dla potrzeb kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych. Problematycznym może być odpowiednia kwalifikacja bilansowa i podatkowa kosztów bezpośrednich i pośrednich na przełomie okresów sprawozdawczych.

W przypadku kosztów bezpośrednich podatnik w sposób jednoznaczny dokonuje kwalifikacji podatkowej tych kosztów. Zgodnie z treścią art. 15 ust.4, 4b i 4c ustawy podatku dochodowego od osób prawnych koszty te bezpośrednio związane z przychodami są potrącane w tym roku podatkowym, w którym zostały osiągnięte odpowiadające im przychody z zachowaniem ograniczeń czasowych tj. do dnia:

• sporządzenia sprawozdania finansowego, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są obowiązani do sporządzenia takiego sprawozdania albo
• złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia tego zeznania, jeżeli podatnicy zgodnie z odrębnymi przepisami, nie są obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego.