Inwestycje w środki trwałe – wybrane aspekty podatkowe

Inwestycje w środki trwałe prowadzą do powstania składnika majątkowego w przedsiębiorstwie, którego zakładany okres używania ma być dłuższy niż rok i który to składnik będzie wykorzystywany na potrzeby związane z prowadzoną przez spółkę działalnością gospodarczą. W szczególności środkami trwałymi są: budynki i budowle, maszyny i urządzenia oraz środki transportu.

Inwestycja w środki trwałe może polegać na zakupie gotowego środka trwałego lub na jego wytworzeniu.

Podejmując decyzję inwestycyjną, warto wiedzieć, jakie skutki podatkowe niosą ze sobą działania inwestycyjne. Wydatki na inwestycje zazwyczaj stanowią znaczącą pozycję kosztową w działalności przedsiębiorstwa, a ich podatkowe traktowanie jest odmienne w porównaniu z innymi wydatkami w działalności gospodarczej.

Koszty poprzez odpisy amortyzacyjne

Pierwszą odmiennością jest sposób zaliczania do kosztów podatkowych wydatków ponoszonych na środki trwałe. Wydatek na nabycie/wytworzenie środka trwałego nie stanowi kosztu podatkowego w chwili jego poniesienia. Wydatki te podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania w określonym czasie, w formie odpisów amortyzacyjnych. Okres amortyzacji dla poszczególnych środków trwałych jest wynikową przypisanej danemu środkowi trwałemu stawki amortyzacyjnej (np. podstawowa stawka amortyzacyjna dla samochodów wynosi 20%, co oznacza, że okres amortyzacji wynosi 5 lat).

Wyjątkiem są środki trwałe, których wartość netto nie przekracza 3500 zł. Dla takich środków trwałych dozwolone jest jednorazowe zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów całej kwoty.

Wartość początkowa

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej, stosując właściwą dla danego środka trwałego stawkę aż do chwili całkowitego umorzenia jego wartości.

Sposób ustalania wartości początkowej jest inny dla inwestycji polegającej na nabyciu środka trwałego i inny dla środka trwałego wytworzonego przez spółkę, np. w przypadku wybudowania budynku, linii produkcyjnej.